近日，收入分配与现代财政学科创新引智基地研究员叶菁菁（通讯作者）及其合作者（杨龙见，中央财经大学财政税务学院教授；武子怡，中国人民大学财政金融学院；刘冲，北京大学经济学院长聘副教授）的研究成果“所得税税制差异、组织形式选择与税基转移——来自生产经营所得税率调整的证据”在顶级期刊《经济研究》2025年第12期正式发表。
主要观点：
在数字经济蓬勃发展的当下，平台经济、直播带货、灵活用工等新业态不断涌现，催生了大量新兴市场主体。越来越多从事现代服务、咨询、设计、网络直播等行业的从业者，倾向于通过设立个人工作室(通常为个人独资企业或个体工商户)或合伙企业的形式开展经营活动，以实现降低税收负担的目的。这种基于不同组织形式进行选择的税收筹划行为，已成为当前税收实践中一个值得关注的现象，也是本文研究的焦点。
本文以2018年我国个人经营所得所得税税率下调为政策冲击，利用工商注册数据考察了所得税制差异如何影响企业组织形式的选择，并研究了税基在企业所得税和个人所得税之间的转移情况。主要结论如下：（1）为转移税基而新设立的非法人企业市场进入率平均增加了5.57%，个人独资企业是主要选择类型；（2）税基转移行为在商贸服务业、高薪行业、外包性强的行业以及中小微企业中更普遍；（3）有税基转移“通道”的法人企业利润减少了8.26%，企业所得税减少了16.97%。研究表明，跨组织形式的税基转移可能导致部分政策红利损失。在数字经济等新兴业态兴起的背景下，未来政策调整应更注重税制平衡，加强不同税种之间的协同与配合。
作者简介：
叶菁菁，中南财经政法大学财政税务学院教授，教育部、人社部“收入分配与现代财政学科创新引智基地”研究员，博士生导师，美国南卫理公会大学博士。研究聚焦于税收征管与国家治理、财政支出与补贴设计，相关成果发表于《管理世界》《世界经济》《经济学（季刊）》，Journal of Banking and Finance，Urban Studies，China Economic Review等国内外权威期刊。入选省级人才项目以及学术和技术带头人后备人选称号。主持和参与国家社会科学基金重大项目4项，国家自然科学基金项目1项，教育部人文社会科学基金项目1项，其他国家及省部级课题10余项。研究成果多次获得香樟税收学论坛、技术经济学会、财政学论坛、劳动经济学会优秀论文奖。在实践调研中形成的研究成果得到《新京报》《新华网》等媒体广泛转载报道，形成良好社会影响。